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企業(yè)所得稅條例新修改

2025年1月20日起施行

《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》已經(jīng)2024年11月22日國務(wù)院第46次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2025年1月20日起施行。

國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，落實黨和國家機構(gòu)改革精神，推進嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，優(yōu)化法治化營商環(huán)境，保障高水平對外開放，國務(wù)院對涉及的行政法規(guī)進行了清理。經(jīng)過清理，國務(wù)院決定：

一、對21部行政法規(guī)的部分條款予以修改。(附件1)

二、對4部行政法規(guī)予以廢止。

(附件2)本決定自2025年1月20日起施行。

附件1

國務(wù)院決定修改的行政法規(guī)

……

三、將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條第二款中的“科技”修改為“工業(yè)和信息化、科技”。

……

修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條第二款

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

下面還有企業(yè)所得稅近年來的一些政策變化、優(yōu)惠等，大家可以多了解。

企業(yè)所得稅3項新變化

一、新增一項稅前扣除憑證

通知中明確：

公益事業(yè)捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。自2024年2月1日起施行。

附：公益事業(yè)票據(jù)樣式(僅供參考)

二、抵免10%稅額

公告中明確：

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

除了該政策以外，企業(yè)所得稅條例中也規(guī)定了關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護方面的優(yōu)惠政策：

“企業(yè)購置并實際使用符合有關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。”

給大家總結(jié)一下就是：

三、這類企業(yè)，稅率降至15%!

通知中明確：

1.對設(shè)在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域(以下簡稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

(1)以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》，見附件)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)目錄為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

(2)開展實質(zhì)性運營。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

3.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《目錄》難以界定的，可提請深圳市人民政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具意見。

4.本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。

企業(yè)所得稅知識綱要

企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確認時間

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;

不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目匯總表

企業(yè)所得稅大揭秘!

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