企業(yè)所得稅是什么?

企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)征收的一種稅收。這種稅主要是針對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅的主要目的包括：

·促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提升企業(yè)的盈利能力。

·調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

·為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金。

企業(yè)所得稅的納稅人包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，可以分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)需要對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所有所得繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)則僅就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，或與中國(guó)境內(nèi)有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除金額 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。稅率通常為25%。

重磅消息!《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》新修改，2025年1月20日起施行!

此次公告內(nèi)容的內(nèi)容：

將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條第二款中的“科技”修改為“工業(yè)和信息化、科技”。

……

修改后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條第二款《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院工業(yè)和信息化、科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

一、企業(yè)所得稅三項(xiàng)新變化——核心要點(diǎn)

1、新增稅前扣除憑證規(guī)定

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)無(wú)論是電子還是紙質(zhì)形式，均被賦予同等法律效力，可作為稅前扣除的有效憑證。這不僅提升了稅務(wù)管理的規(guī)范化與透明度，還極大地鼓勵(lì)了企業(yè)積極投身公益事業(yè)，在履行社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益與社會(huì)效益的良性互動(dòng)。

2、按10%抵免稅額

針對(duì)企業(yè)設(shè)備改造投入，規(guī)定在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間，企業(yè)用于專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ) 50% 的部分，可按 10% 比例抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的可結(jié)轉(zhuǎn)五年內(nèi)抵免。這一政策對(duì)制造業(yè)和高科技企業(yè)而言是重大利好，有力推動(dòng)企業(yè)加速設(shè)備更新?lián)Q代，提升生產(chǎn)智能化水平，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力?？偨Y(jié)如下：

3、特定區(qū)域的企業(yè)，稅率降至15%

位于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域且符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可享受 15% 的優(yōu)惠稅率。企業(yè)需以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)且收入占比超 60%，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。這一政策有助于特定區(qū)域吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)與創(chuàng)新資源，形成創(chuàng)新高地，帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展與產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

享受以上優(yōu)惠政策的企業(yè)需要符合以下條件：

二、各類企業(yè)稅率梳理

在企業(yè)所得稅的體系中，不同類型的企業(yè)適用不同的稅率?；径惵蕿?25%，這是大多數(shù)企業(yè)在未滿足特定優(yōu)惠條件時(shí)所適用的稅率。對(duì)于小型微利企業(yè)，有著較為優(yōu)惠的稅收政策。年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納，實(shí)際稅負(fù)在 5% - 10% 之間，有效減輕了小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)與技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)可享受 15% 的稅率，這體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)創(chuàng)新和高端服務(wù)產(chǎn)業(yè)的扶持，激勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)投入與服務(wù)創(chuàng)新升級(jí)。特定區(qū)域的企業(yè)，如設(shè)在西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等，在符合相關(guān)條件下，也可適用 15% 的優(yōu)惠稅率，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的特色化與協(xié)同發(fā)展。另外，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)等，在特定時(shí)期還可享受更低的稅率甚至免稅政策，彰顯對(duì)關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略支持。

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