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2023年小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法,2023年小微企業(yè)所得稅計(jì)算

   時(shí)間:2024-06-26 18:36:20     來源:華企認(rèn)證咨詢網(wǎng)     作者:小認(rèn)     瀏覽:29    評(píng)論:0    
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給大家分享有關(guān)2023年小微企業(yè)所得稅計(jì)算以及2023年小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法的相關(guān)問題,也會(huì)針對(duì)該問題做全面的講解。篇幅可能有點(diǎn)長,還望大家能認(rèn)真閱讀,我們更希望本篇文章的講解會(huì)解開您對(duì)該問題的疑惑,如果喜歡本站還請(qǐng)多多關(guān)注。

小微企業(yè)所得稅怎么算

法律分析:符合小型微利企業(yè)條件:

(1)應(yīng)納稅所得額低于100萬,稅率是 5%,比如利潤50萬,企業(yè)所得稅=50萬×5%

(2)應(yīng)納稅所得額在100萬到300萬之間是10%,比如利潤250萬,企業(yè)所得稅=100萬×5%+150萬×10%

法律依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 第二條 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

(一)季度平均值=(季初值+季末值)÷2

(二)全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

(三)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小微企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法

1.對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)

計(jì)算方法:年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200000*10%=20000(元)

2.對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)

計(jì)算方法:應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200001*17.5%=35000.18(元)

(三)其實(shí)文件規(guī)定的意思是把全年利潤平均分成12份,9份(即前9個(gè)月)按20%計(jì)算,3份(即10-12月)按10%計(jì)算,綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。

4.基本的計(jì)算公式為:

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%。

擴(kuò)展資料

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十七條企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

2.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;

3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

5.本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

參考資料來源:百度百科--中華人民共和國企業(yè)所得稅法

參考資料來源:百度百科--小微企業(yè)

小微企業(yè)的企業(yè)所得稅怎么計(jì)算

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下:

自2023年4月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕13號(hào))第一條同時(shí)廢止。

那么小微企業(yè)所得稅計(jì)算就是:

一、月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、小規(guī)模納稅人3%征收率應(yīng)稅銷售行為免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))文規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

享受該稅收優(yōu)惠政策需要注意,納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票,開具專票的部分,需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為,季度不超過45萬免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(季度應(yīng)稅銷售額45萬元以下)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

很多人以為小規(guī)模納稅人季度45萬免征增值稅的政策沒有了,其實(shí)是錯(cuò)誤的。小規(guī)模納稅人2023年4月1日起,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為不超過500萬元(小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過500萬需要登記為一般納稅人)免征增值稅,對(duì)于適用5%征收率的,依然適用原優(yōu)惠政策,月度15萬元季度45萬元免征增值稅,同樣注意開具專票的部分不得享受免征政策。

5%征收率的適用范圍,主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn),提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

3、小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)減半征收

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))規(guī)定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)并非一回事,小規(guī)模納稅人是站在增值稅的角度劃分的,將增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額(連續(xù)12個(gè)月或聯(lián)系四個(gè)季度)超過500萬元的,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人;公司若有固定經(jīng)營場所,能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,未超過500萬也可直接登記為一般納稅人。

小型微利企業(yè)是站在企業(yè)所得稅的角度定義的,小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)為從事國家非限制和禁止行業(yè),資產(chǎn)總額不超過5000萬,從業(yè)人數(shù)(包括接受的勞務(wù)派遣員工),年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬的公司。

企業(yè)可能同時(shí)屬于小規(guī)模納稅人和小微企業(yè),享受小規(guī)模納稅人及小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

4、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬,季度銷售額不超過30萬的,免征兩費(fèi)一金(教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅2023年12號(hào))文規(guī)定,月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及水利基金。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加(附加稅費(fèi))以實(shí)際繳納的增值稅及消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),若納稅人應(yīng)稅銷售行為不涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的,則納稅人享受上面第一條和第二條的免征增值稅政策,則相應(yīng)的附加稅費(fèi)也無需再繳納,需要正常納稅申報(bào)。

5、小規(guī)模納稅人同屬于小微企業(yè)的,企業(yè)所得稅減免稅政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年12號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))的規(guī)定,小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅,即稅率為12.5×20%=2.5%;年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元,不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅,即稅率為25%×20%=5%。比如某小微企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)年度利潤為250萬,納稅調(diào)整額為+30萬,則該需要繳納的企業(yè)所得稅稅額為:100×2.5%+(250+30-100)×5%=6.5萬。

6、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

如增值稅小規(guī)模納稅人同時(shí)符合科技型中小企業(yè)的條件,具體條件和標(biāo)準(zhǔn)參考《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法的通知》(國科發(fā)政〔2023〕115號(hào))。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))文規(guī)定,企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季度預(yù)繳)或第9個(gè)月(按月預(yù)繳)的企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。若放棄預(yù)繳階段享受該政策的,可以等到匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

7、安置殘疾職工加計(jì)扣除

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅2009年第70號(hào)),企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

安置殘疾職工,還可以減少殘疾人保障金的繳納數(shù)額,企業(yè)在職職工人數(shù)超過30人的,就需要繳納殘保金了,若按照規(guī)定的比例(1.5%)安置了殘疾人職工,則無需再繳納殘疾人保障金,安置比例低于規(guī)定的比例要求的,則需要按照以下公式計(jì)算繳納殘疾人保障金:

殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

所以,安置殘疾人可以起到少交殘保金的優(yōu)惠。

8、低于500萬元的器具機(jī)械設(shè)備一次性稅前扣除的優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)稅2023年第6號(hào))文規(guī)定,將《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅2023年54號(hào))政策延長至2023年12月31日,即單位價(jià)值低于500萬元的設(shè)備器具準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

9、500萬元以上設(shè)備器具一次性稅前扣除的優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))規(guī)定,中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限為:

電子設(shè)備最低折舊年限為3年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限為4年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。

10、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得不超過100萬元的部分減半征收的優(yōu)惠

個(gè)體工商戶即可以是增值稅小規(guī)模納稅人,也可以是一般納稅人。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號(hào))規(guī)定,2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶減免稅額=個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

11、工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還

若增值稅小規(guī)模納稅人同屬于稅務(wù)總局2023年11號(hào)公告條件的小微企業(yè),則可以享受全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)的政策(依據(jù)《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》)

12、企業(yè)購置滿足條件的車輛享受車購稅減半征收的優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))文規(guī)定,對(duì)購置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間內(nèi)且單車價(jià)格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車,減半征收車輛購置稅。

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