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小微企業(yè)企業(yè)所得稅申報要填哪些表

   時間:2024-06-26 18:36:13     來源:華企認(rèn)證咨詢網(wǎng)     作者:小認(rèn)     瀏覽:7    評論:0    
核心提示:企業(yè)所得稅實行按年計征,按月或季度預(yù)繳,年度進(jìn)行匯算清繳的征稅方式。預(yù)繳企業(yè)所得稅時,基本是按照會計利潤來預(yù)繳,無需進(jìn)行

企業(yè)所得稅實行按年計征,按月或季度預(yù)繳,年度進(jìn)行匯算清繳的征稅方式。預(yù)繳企業(yè)所得稅時,基本是按照會計利潤來預(yù)繳,無需進(jìn)行納稅調(diào)整,涉及申報表比較簡單。年度匯算清繳時,需要將企業(yè)一個納稅年度的經(jīng)營情況進(jìn)行申報,稅會之間的差異進(jìn)行納稅調(diào)整,并且還會涉及到企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策等,所以匯算清繳涉及的申報表比較多,那么一般的小微企業(yè)會涉及填列哪些表,具體填報時需要注意哪些問題呢?

企業(yè)所得稅年度納稅申報表總共包括37張申報表,但實際工作中,對于一般的小微企業(yè)而言,涉及需要填報的表單不超過10張。

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基本信息表》(A000000),此張表單為必填表單,填報內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況(必填)、有關(guān)涉稅事項情況(存在或發(fā)生相關(guān)事項的填報)、主要股東及分紅情況(小微企業(yè)無需填列)。

對于小微企業(yè)(從事國家非限制和禁止行業(yè)、資產(chǎn)總額不超過5000萬,從業(yè)人數(shù)不超過300人,年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬)而言,填報基本經(jīng)營情況時,注意資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)為年度平均值(先計算季度平均值,再以季度平均值為基礎(chǔ)計算年度平均值)。

有關(guān)涉稅事項情況根據(jù)企業(yè)的實際情況,進(jìn)行選擇,此塊內(nèi)容涉及到企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策,以及后面表單的選擇和填報。比如企業(yè)屬于軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè),則需要填報A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。基本信息表填報準(zhǔn)確,為后續(xù)申報提供指引。

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000),即主表,此表為必填表。此表包括四塊內(nèi)容利潤總額計算,應(yīng)納稅所得額計算,應(yīng)納稅額計算、實際應(yīng)納稅額計算。我們再填報申報表時,填完基礎(chǔ)信息表之后,并不是先填這張表,而是先填明細(xì)表,明細(xì)表中填報的數(shù)據(jù),系統(tǒng)會自動填列在主表相關(guān)欄次。

以《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》為例,納稅調(diào)整明細(xì)表屬于主表的明細(xì)表,而具體的項目調(diào)整明細(xì)表(比如《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》)是納稅調(diào)整明細(xì)表的明細(xì)表,填報時,先填各項目的調(diào)整明細(xì)表,各項目調(diào)整明細(xì)表數(shù)據(jù)會自動上傳至它的上一級申報表相關(guān)欄次。

主表中,第一塊內(nèi)容利潤總額計算,完全按照年度利潤表數(shù)據(jù)填列,注意申報表中計算營業(yè)利潤時,并沒有減去“研發(fā)費用”,研發(fā)費用實際在“管理費用”中體現(xiàn)。同時申報表中營業(yè)利潤計算中,會發(fā)現(xiàn)沒“信用減值損失”“其他收益”等計算會計利潤時有的項目,填列時,申報表中沒有的項目則無需填列,各個項目具體金額完全按照利潤表照抄即可,即申報表中的“營業(yè)利潤”并非等于申報表中前9列加減后得出,申報表中“營業(yè)利潤”項目后面的(1-2-3-4-5-6-7+8+9)可以忽略,只要記住這一塊照抄利潤表即可。

后三塊內(nèi)容,應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、實際應(yīng)納稅額計算需要加減的數(shù)據(jù)均來自明細(xì)表,先填列明細(xì)表,相關(guān)數(shù)據(jù)會自動關(guān)聯(lián)到相對應(yīng)的欄次,無需手動填列。

企業(yè)屬于小微企業(yè)的,《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》《A102020》、《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)以及《期間費用明細(xì)表》(A104000)以及基本信息表中的“主要股東及分紅情況”項目均無需填列。

3、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000),此表是一張納稅調(diào)整的匯總表,下面有對應(yīng)的不同事項的明細(xì)表,原則還是有事項明細(xì)表的先填明細(xì)表,沒有具體事項明細(xì)表的直接在該表填列(比如業(yè)務(wù)招待費,利息支出,罰金、罰款和被沒收財物的損失,稅收滯納金、加收利息等可以直接在該匯總表中直接填列,不涉及具體事項的明細(xì)表)。

納稅調(diào)整項目明細(xì)表包括收入類調(diào)整項目、扣除類調(diào)整項目、資產(chǎn)類調(diào)整項目、特殊事項調(diào)整項目、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得以及其他。一般小微企業(yè)均會涉及填列《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》,用企業(yè)就會有員工薪金支出。若納稅人涉及到企業(yè)所得稅視同銷售(比如無償贈送),需要填列《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)調(diào)整明細(xì)表》(A105010)。

4、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050),對于小微企業(yè)一般涉及到職工福利費(稅收扣除比率為14%)、教育經(jīng)費(稅收扣除比率為8%,涉及到可以結(jié)轉(zhuǎn)以前年度未扣除完的金額)、工會經(jīng)費(稅收扣除比率為2%)、補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險(稅收扣除比率均為5%,即不超過工資薪金總額的5%部分準(zhǔn)予稅前扣除)。

5、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060),廣宣費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%(特殊行業(yè),化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不包括酒類制造)扣除率為30%),超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)扣除。明細(xì)表中“不允許扣除的支出”主要是指煙草行業(yè),煙草行業(yè)的廣宣費不得稅前扣除,申報表中的“本年計算扣除額的基數(shù)”即當(dāng)年銷售(營業(yè))收入,營業(yè)收入和視同銷售收入之和。

6、《固定資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080),納稅人有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生成物資產(chǎn)、長期待攤費用、油氣勘探投資或油氣開發(fā)投資的其中一項,就需要填列此張表單(不管是否涉及到調(diào)整,均需要填)。賬載金額(資產(chǎn)原值、本年折舊攤銷額、累計折舊攤銷額)填列按照會計計量確認(rèn)的金額,收稅金額按照稅法規(guī)定確認(rèn)的金額填列。以固定資產(chǎn)為例,若企業(yè)會計確認(rèn)的固定資產(chǎn)的折舊年限,折舊方法與稅法規(guī)定一致,不符合享受加速折舊的政策及一次性稅前扣除的政策,那么會計核算確認(rèn)的本年折舊攤銷額=稅法折舊攤銷額,賬載金額下的累計折舊攤銷額=稅收金額下的累計折舊攤銷額,納稅調(diào)整為0.

舉例:

企業(yè)2021年3月31日購入符合一次性稅前扣除的車輛一臺,假設(shè)單位價值為100萬,計提折舊金額為13.5萬(假設(shè)會計上確認(rèn)的折舊年限、凈殘值、折舊方法與稅法規(guī)定一致),第11行“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”對應(yīng)的賬載金額完全按照會計核算金額填列(資產(chǎn)原值:100萬,本期折舊攤銷額:13.5萬,累計折舊攤銷額13.5萬),稅收金額(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ):100萬,稅法折舊攤銷額100萬,納稅調(diào)整為13.5-100=-86.5萬,即納稅調(diào)減86.5萬)按照稅法相關(guān)條例規(guī)定填列。

7、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000),一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)的時間不超過5年,高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)延長至10年。注意虧損彌補(bǔ)的時間順序是先虧損先彌補(bǔ)。

該張表也不是必填表,企業(yè)涉及到虧損彌補(bǔ)時需要填列。

除了以上幾張表單,若企業(yè)研發(fā)費用支出,享受研發(fā)費用加計扣除政策,則需填列《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010);若企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè),則需填列《減免所得優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041);若企業(yè)屬于軟件、集成電路企業(yè),則需填列《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107072)。其他明細(xì)表均根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行選擇。所以對于一般小微企業(yè)而言,需要填列的表單一般不會超過10張。

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