史上最全企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
之前整理的契稅優(yōu)稅政策得到廣告網友的一致好評，小編整理了所有與企業(yè)所得稅相關的稅收優(yōu)惠，其中：有免稅項目、小微企業(yè)、軟件類企業(yè)、還有海南自由貿易港和橫琴粵港澳合作區(qū)稅收優(yōu)惠，關注度比較高的研發(fā)費用加計扣除……供大家一起學習交流。
一、特定項目的減免優(yōu)惠
（一）農、林、牧、漁項目
1. 免征企業(yè)所得稅項目
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。
(2)農作物新品種的選育。·
(3)中藥材的種植。
(4)林木的培育和種植。
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。
(6)林產品的采集。
(7)灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目。
(8)遠洋捕撈。
2. 減半征收企業(yè)所得稅項目
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
（二）技術轉讓免稅和減半征收
一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收。
(1)技術轉讓的范圍：
包括轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5 年(含)以上的非獨占許可使用權。
(2)計算方式：
技術轉讓所得 = 技術轉讓收入 - 技術轉讓成本 - 相關稅費
或：
技術轉讓所得 = 技術轉讓收入 - 無形資產攤銷費用 - 相關稅費 - 應分攤期間費用
(適用于轉讓 5 年以上非獨占許可使用權。)
(3)技術轉讓收入和成本的具體規(guī)定：
(4)登記要求：
境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記。
向境外轉讓技術須經省級以上(含省級)商務部門認定登記。
(5)除外情形：
居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到 100% 的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（三）企業(yè)從事特殊項目的所得優(yōu)惠
企業(yè)從事下列項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第 1 年至第 3 年
免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅(三免三減半)。
（四）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備稅額抵免
企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10% 可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后 5 個 納稅年度結轉抵免。
二、特殊類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠
（一）高新技術企業(yè)
1. 稅率
高新技術企業(yè)減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。
2. 有效期
高新技術企業(yè)資質有效期一般為三年。
3. 期滿當年預繳規(guī)定
企業(yè)高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其當年企業(yè)所得稅暫按 15% 的稅
率預繳。在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。
4. 認定條件
高新技術企業(yè)，指擁有核心自主知識產權，且同時符合以下要求的企業(yè)：
（二）技術先進型服務企業(yè)
1. 稅率
經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。·
2. 認定條件
(1)注冊地要求：在中國境內(不包含港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè)。
(2)服務范圍要求：從事認定范圍中的一種或多種該技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力。
(3)員工要求：具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50% 以上。
(4)收入比例要求：
①從事認定范圍中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的 50% 以上。
②從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的 35%。
（三）小型微利企業(yè)
1. 稅率
小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2. 認定條件
提示：
(1)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
(2)從業(yè)人數(shù)及資產總額兩個指標應當按照企業(yè)全年的季度平均額確定。
季度平均值 =(季初值 + 季末值)÷2
全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷4
(3)企業(yè)總機構和不具有法人資格的分支機構的上述各項指標應當匯總計算，依合計數(shù)判斷是否符合條件。
3. 應納稅所得額的減征規(guī)定(至 2027 年 12 月 31 日)
提示：年應納稅所得額超過 300 萬元的，不符合小型微利企業(yè)的認定條件。
4. 征管規(guī)定
(1)無論按查賬征收方式還是
核定征收方式納稅，均可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。
(3)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
提示：
(1)在預繳時，資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。
(2)納稅人通過填寫納稅申報表，系統(tǒng)將自動判斷是否符合條件，無須備案和審批。
精準答疑：
問題 1：如果預繳時享受了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時不符合條件，應該怎么辦?
解答 1：補繳企業(yè)所得稅稅款。
問題 2：原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按照相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，能否享受優(yōu)惠?
解答 2：可以享受優(yōu)惠。應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
問題 3：小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一樣的嗎?
解答 3：不一樣。需要區(qū)分“小規(guī)模納稅人”“小型微利企業(yè)”以及“小型企業(yè)、微型企業(yè)”。
1小規(guī)模納稅人：增值稅中的分類，指年應征增值稅銷售額在 500 萬元及以下且未登記為一般納稅人的納稅人。
2小型微利企業(yè)：企業(yè)所得稅中的特定納稅人，指應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產、總額三個指標符合規(guī)定的居民企業(yè)。
3小型企業(yè)、微型企業(yè)：按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)﹝ 2011 ﹞ 300 號印發(fā))規(guī)定，依據(jù)企業(yè)的從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業(yè)”即”指其中的兩類企業(yè)。
（四）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)、非上市的中小高新技術企業(yè)滿 2 年的，可以按照其投資額的 70% 在股權持有滿 2 年的當年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(1)投資主體是指在境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。
(2)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經認定符合高新技術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)投企業(yè)的投資期限。
中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)投企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠。
（五）非居民企業(yè)優(yōu)惠
1. 稅率
非居民企業(yè)減按10% 的稅率征收企業(yè)所得稅。
這里的非居民企業(yè)，指在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。·
2. 免稅項目
非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批準的其他所得。
提示：如果非居民企業(yè)在我國境內設立機構、場所，且取得了與其設立的機構、場所有關系的所得，則該機構、場所按照稅法規(guī)定確定的應納稅所得額，按 25% 企業(yè)所得稅稅率征稅。
三、加計扣除或者減計收入類稅收優(yōu)惠
（一）減計收入類優(yōu)惠
1. 資源綜合利用
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入,減按 90% 計入收入總額。
2. 鐵路債券利息收入
企業(yè)投資者持有的 2019 ～ 2027 年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所 得稅。
3. 支持農戶發(fā)展相關的優(yōu)惠
(1)金融機構農戶小額貸款利息收入，減按 90% 計入收入總額。
(2)保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，減按 90% 計入收入
總額。
（二）研究開發(fā)費用加計扣除
1. 基本政策：
提示：
(1)煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)不得享受加計扣除。
(2)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動，指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計、風景園林工程專項設計;工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
(3)下列活動不適用加計扣除政策：
①企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。
②對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
④對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
⑤市場調查研究、效率調查或管理研究。
⑥作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
⑦社會科學藝術或人文學方面的研究。
2. 可以加計扣除研發(fā)費用的范圍
(1)人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本社保、住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務費用;可在稅前扣除對研發(fā)人員的股權激勵支出。
(2)直接投入費用。
研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
(3)折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費用(不含房屋、建筑物折舊)。
(4)攤銷費用。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可權、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
(6)其他相關費用，指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，例如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。
其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。
允許加計扣除的其他相關費用的限額 = 上述(1)至(5)項允許加計扣除的研發(fā)費用之
和 ÷(1-10%)×10%
3. 委托外部研發(fā)費用的扣除
提示：計算方法類似于扣除項目中“業(yè)務招待費”的計算方法，依照兩個限額，取較低的金額計入加計扣除的基數(shù)
4. 預繳時的加計扣除
(1)企業(yè) 7 月份預繳申報第 2 季度(按季預繳)或 6 月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
企業(yè) 10 月份預繳申報第 3 季度(按季預繳)或 9 月份的(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
(2)采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。
(3)預繳時未選擇享受的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。·
5. 其他事項
(1)企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
(2)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可以享受加計扣除。
(3)委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。
（三）企業(yè)基礎研究支出加計扣除
自 2022 年 1 月 1 日起，企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基 金，用于基礎研究的支出，可按 100% 加計扣除。
提示：非營利性科研機構、高等學校接收基礎研究資金投入，免征企業(yè)所得稅。
具體征管規(guī)定如下：
(1)“非營利性科研機構、高等學校”包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校。
(2)“基礎研究”是指通過對事物的特性、結構和相互關系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。
提示：此規(guī)定中所述基礎研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究。
(3)企業(yè)出資基礎研究應簽訂相關協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎研究領域，同時各方應將相關資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關票據(jù)等。·
(四)安置殘疾人員工資加計扣除
企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資費用，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。
提示：正常支付的殘疾人員工資，允許計入“工資、薪金總額”，作為三項經費計算的基數(shù);而加計扣除的部分，僅作為享受稅收優(yōu)惠導致的納稅調減金額，不計入“工資、薪金
總額”中，也不作為三項經費計算的基數(shù)。
四、加速折舊和一次性扣除稅收優(yōu)惠
（一）固定資產一次性扣除政策
企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具(指除房產以外的固定資產)，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所 得額時扣除;超過 500 萬元的，仍按照相關規(guī)定執(zhí)行。
提示：
(1)新購置的固定資產，也包含自行建造。
(2)設備、器具，指除房屋、建筑物以外的固定資產。
(3)在投入使用月份的“次月”所屬年度一次性稅前扣除。
（二）加速折舊政策
提示：適用加速折舊政策的企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(1)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%。
(2)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
五、其他特殊行業(yè)和地區(qū)的稅收優(yōu)惠
（一）西部大開發(fā)
(1)對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)企業(yè)，在 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日期 間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，符合條件的內資企業(yè)自開始生產經營之日起，可享受“兩免三減半”優(yōu)惠。
提示：西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期間的起始點為開始生產經營之日。
免稅期之后的減半征收期間內，是按照 15% 的稅率再減半征收，實際稅負是 7.5%。
（二）海南自由貿易港和橫琴粵澳合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
（三）軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)
（四）從事污染防治的第三方企業(yè)
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。
第三方防治企業(yè)指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施運營維護的企業(yè)。
（五）生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)
對生產和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
提示：要求該居民企業(yè)以銷售本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入(不含出口取得的收入)占企業(yè)收入總額 60% 以上。
（六）證券投資基金
(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權
的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(3)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（七）保險保障基金有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定
中國保險保障基金有限責任公司取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
(1)境內保險公司依法繳納的保險保障基金。
(2)依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，
以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得。
(3)接受捐贈收入。
(4)銀行存款利息收入。
(5)購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入。
(6)國務院批準的其他資金運用取得的收入。
（八）創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證
(1)對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息
紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息、紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
(2)對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息、紅利所得，暫不征收企業(yè)所得稅。
(3)對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)轉讓創(chuàng)新企
業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息、紅利所得，視同轉讓或持有據(jù)以發(fā) 行創(chuàng)新企業(yè) CDR 的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息、紅利所得征免企業(yè)所得稅。
掛牌是一種責任，更是一種承諾，是我們全體成員共同努力的目標及奮斗的方向。中稅至誠的財務工作者，秉承“誠懇之至”的職業(yè)素養(yǎng)，將繼續(xù)以更優(yōu)質的服務和不斷升級的產品助力企業(yè)預知潛在風險，為企業(yè)實現(xiàn)漸進式合規(guī)保駕護航。
一、小規(guī)模納稅人增值稅政策：(1)如果小規(guī)模納稅人的銷售額不超過30萬元，并且開具的是普通發(fā)票，那么他們可以暫時不需要繳納增……
為了積極響應中央經濟工作會議的號召，推動企業(yè)特別是制造業(yè)和科技創(chuàng)新企業(yè)的蓬勃發(fā)展，國家推出了一系列稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)補貼……
2024年,這些稅收優(yōu)惠政策,能緩解企業(yè)稅收壓力!
企業(yè)的稅收壓力大?增值稅稅負重?企業(yè)無票支出，成本空缺，所得稅利潤虛高?有什么好的政策可以緩解這類情況嗎?別慌!這些政策可以……
制造業(yè)企業(yè)2024年度享受增值稅加計抵減政策要求及申報條件
為貫徹落實中央經濟工作會議和《政府工作報告》部署要求，通過結構性減稅降費政策支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務……
中企認證咨詢網積累了豐富的國際質量認證工作經驗，各項業(yè)務均成果卓著。始終以服務國家經濟社會發(fā)展和提升人民生活品質為己任，依托產品認證(包括服務認證、自愿性認證)、管理體系認證和認證培訓業(yè)務，著力開展節(jié)能。在積極促進國際貿易，調整經濟結構，保護消費者安全健康，構建社會誠信體系，參與"兩型"社會建設等方面做出了積極貢獻。同時，自身獲得了跨越式發(fā)展，已成為業(yè)務門類全、服務網絡廣、工作手段新、技術力量強、人員素質高的一流認證機構，可以方便快捷地為世界各地的客戶提供高效、優(yōu)質的"一站式"服務。中企認證咨詢網秉承"和諧、進取、責任"的理念，正在朝著建立社會公信力高，有較強創(chuàng)新能力、市場競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力，向業(yè)界有較高知名度的國際型認證機構的目標努力前行，優(yōu)質的服務、雄厚的技術力量、先進的管理水平保障了中企認證咨詢網業(yè)務的順利開展，為順利實現(xiàn)中企認證咨詢網的質量目標、為認證機構的品牌提供了有力保障。
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