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小微企業(yè)收入賬務(wù)處理分錄,小微企業(yè)收入賬務(wù)處理

   時(shí)間:2024-06-26 18:35:57     來(lái)源:華企認(rèn)證咨詢網(wǎng)     作者:小認(rèn)     瀏覽:0    評(píng)論:0    
核心提示:今天給各位分享小微企業(yè)收入賬務(wù)處理的知識(shí),其中也會(huì)對(duì)小微企業(yè)收入賬務(wù)處理分錄進(jìn)行解釋,如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題,別

今天給各位分享小微企業(yè)收入賬務(wù)處理的知識(shí),其中也會(huì)對(duì)小微企業(yè)收入賬務(wù)處理分錄進(jìn)行解釋,如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題,別忘了關(guān)注本站,現(xiàn)在開始吧!

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

一、賬務(wù)處理:

1、確認(rèn)收入

借:應(yīng)收賬款 10000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 291.26

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 29.13

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市建設(shè)稅 20.39

2、購(gòu)入材料

借:原材料 7000

貸:應(yīng)付賬款 7000

3、支出費(fèi)用

借:營(yíng)業(yè)(銷售)費(fèi)用(或管理費(fèi)用 或財(cái)務(wù)費(fèi)用) 2000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金 2000

4、交4月份應(yīng)交稅金(4月份應(yīng)交稅金在4月確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)該計(jì)提)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 454.54

應(yīng)交城市建設(shè)稅 31.82

教育附加 13.64

貸:庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算,小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目即可,不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等)明細(xì)科目。

這樣核算起來(lái)是相當(dāng)簡(jiǎn)單了,但是現(xiàn)在的國(guó)家政策是小微企業(yè)月收入3萬(wàn)以下或是季度收入9萬(wàn)以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。

擴(kuò)展資料:

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

開具發(fā)票

小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票,不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),購(gòu)貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

參考資料來(lái)源:百度百科-小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理小微企業(yè)不交增值稅賬務(wù)處理

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策賬務(wù)處理

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)),月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的,免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于免征的增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?

從這個(gè)文件來(lái)看,是直接減免的增值稅或營(yíng)業(yè)稅,根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[1995]6號(hào)文件規(guī)定:

一、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,借記“銀行存款”科目,貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。

對(duì)于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,不作賬務(wù)處理。

二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

對(duì)于直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。

三、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下,增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目(8行),反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,沒有補(bǔ)貼收入這個(gè)科目,相關(guān)的核算在營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助中,所以,認(rèn)為做如下處理更合理:

收入未達(dá)到2萬(wàn)元,符合免稅規(guī)定的,對(duì)于免征的營(yíng)業(yè)稅不做賬務(wù)處理,免征的增值稅,一般納稅人的做:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

免征的增值稅,小規(guī)模納稅人的做:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

小規(guī)模納稅人怎樣做賬?

無(wú)票收入和有票收入賬務(wù)處理是一樣的。

1、銷售時(shí)

借:銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品)

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。

擴(kuò)展資料:

一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別:

一、認(rèn)定條件不同:

1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在100萬(wàn)元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;

2、主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

二、帳務(wù)處理上區(qū)別

(一)在購(gòu)買商品時(shí),如果對(duì)方開具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為

借 庫(kù)存商品等

借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸 銀行存款等

2、小規(guī)模納稅人為

借 庫(kù)存商品等

貸 銀行存款等

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(二)在銷售商品時(shí),采用的稅率不同。

1、一般納稅人:

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、小規(guī)模納稅人:

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別:

1、一般納稅人:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2、小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

四、稅率與征收率不同:

1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2、小規(guī)模納稅人:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。

參考資料來(lái)源:百度百科-小規(guī)模納稅人

小微企業(yè)未達(dá)起征點(diǎn)賬務(wù)處理是在季末還是月末

按月納稅的在月末,按季納稅的在季末。

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))文件附件規(guī)定,小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為 應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

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