國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告國家稅務總局公告2022年第3號

為貫徹落實黨中央、國務院關于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)，現(xiàn)就資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加(以下簡稱“六稅兩費”)減免政策有關征管問題公告如下：

一、關于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用

(一)適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第(二)項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(二)登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。

(三)登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結果，按照本條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。

二、關于增值稅小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人時“六稅兩費”減免政策的適用

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

三、關于申報表的修訂

修訂《財產和行為稅減免稅明細申報附表》《〈增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費預繳表〉附列資料》《〈消費稅及附加稅費申報表〉附表6(消費稅附加稅費計算表)》，增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶減免優(yōu)惠申報有關數(shù)據(jù)項目，相應修改有關填表說明(具體見附件)。

四、關于“六稅兩費”減免優(yōu)惠的辦理方式

納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

五、關于納稅人未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

六、其他

(一)本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日?！秶叶悇湛偩株P于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(2019年第5號)自2022年1月1日起廢止。

(二)2021年新設立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第(二)項、第(三)項執(zhí)行。

(三)2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。

(四)本公告修訂的表單自各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后，不再使用《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(2021年第9號)中的《財產和行為稅減免稅明細申報附表》和《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(2021年第20號)中的《〈增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費預繳表〉附列資料》《〈消費稅及附加稅費申報表〉附表6(消費稅附加稅費計算表)》。

特此公告。

附件：1.財產和行為稅減免稅明細申報附表

2.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）

3.《增值稅及附加稅費預繳表》附列資料

4.《消費稅及附加稅費申報表》附表6（消費稅附加稅費計算表）

國家稅務總局

2022年3月4日

2023年階段性稅費優(yōu)惠政策指引

2023年階段性稅費優(yōu)惠政策指引國家稅務總局黑龍江省稅務局(2023年10月)概 述近年來，黨中央、國務院決策實施了一系列減稅降費舉……

2023年延續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新實施的稅費優(yōu)惠政策指引

一、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【優(yōu)惠內容】自 2023年 1月 1日至2023年 12月 31日，對月……

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1.小規(guī)模月銷售額10 萬，季度30 萬，年120萬開普票，免增值稅，3%減按 1%，連續(xù)12 個月開票不得超 500 萬財稅 2023 年第 1 號，2……

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2023年我國經(jīng)濟總體大環(huán)境并不好，各行各業(yè)都詳細規(guī)定了適用稅率，每個企業(yè)都想跳出稅收，少繳稅甚至是不交稅，但這顯然是不合理……

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